内容摘要：随着国有企业深化改革发展需要，对内部审计工作从职责到职能上都提出了更高的标准和要求。本文对国有企业内部审计人员的能力素质相关要求与现实困境进行剖析，并结合当地燃热企业内部审计工作经验，从职业精神与专业能力方向出发，探寻相关提升路径。
关键词：国有企业 内部审计 职业精神 专业能力
根据国际内部审计师协会(IIA)发布的《国际内部审计专业实务标准》，内部审计师应该具备客观性、审慎性和专业能力等职业素养。同时，《国际内部审计人员职业道德规范》也提出了勤勉、正直、客观、职业谨慎独立与合理职业判断等要求，强调内审人员需要提高专业胜任能力并遵循保密原则。随着我国政治、经济、社会各个方面的快速发展，国有企业所面临的环境也在发生着巨大变化。党的十九大报告强调了深化国有企业改革的重要性，国有企业面临着越来越多的机遇和挑战，对内部审计部门的要求也越来越高。2018年，我国颁布实施了《审计署关于内部审计工作的规定》，为企业内部审计工作提供了指导和规范。这一规定不仅要求内部审计人员具备更高的职业精神和专业能力，也为内部审计工作的发展奠定了坚实的基础。
一、新时期国企内审人员需具备的职业精神与专业能力
国有企业内部审计人员是企业内部控制的重要组成部分，其职业能力和职业精神对企业的运营、风险和治理都有着至关重要的影响，不仅需要丰富的专业知识和技能，还要有高度的责任感、职业道德。以地方燃气热力公司为例，燃气热力公司是专业从事热能供应和转换的企业，目前拥有多个分支机构和生产单位，作为能源企业，其内部控制对于保障公司的正常运营和健康发展至关重要。然而，由于内部审计部门和审计人员自身的素质和能力的限制，内部审计的效果往往会受到限制。为了更好地发挥内部审计的作用，保障企业的健康发展，必须加强对内部审计职业精神与专业能力的培养和发挥，从而提高内部审计的专业水平和服务质量。
（一）燃热企业内审人员职业精神要求
在燃热企业，内部审计职业精神是内部审计人员在工作中所表现出的态度和行为，包括遵守职业道德规范、专业标准和工作规范。这种精神要求内部审计人员始终保持诚实守信、客观公正地评价公司财务报表和内部控制制度，不受任何利益冲突和压力的影响。同时，内部审计人员还需熟练掌握内部审计专业标准和工作规范，严格按照规范的要求进行审计，关注细节，确保审计结果的准确性和可靠性。此外，内部审计人员还应积极参与公司内部审计团队的建设，与公司其他部门和员工建立良好的合作关系，共同推动公司的发展。这是燃热企业内部审计人员必须具备的职业精神。作为内部审计人员，应该遵守公司内部规定和业务流程，与其他部门积极协作，共同推进公司的发展。只有通过不断的努力和进步，才能更好地履行应有的职责。
（二）燃热企业内审人员专业能力建设
内部审计专业能力是内部审计人员必须具备的专业知识和技能，以便有效地评估和监督公司的内部控制制度。就燃热企业内审人员而言，首先，需要具备编制审计计划的能力。这意味着需要具备对公司的内部控制环境、交易和事项进行详细的分析和评估的能力，才可以制定出合理的审计计划。其次，内审人员需掌握多种审计方法和技术，以便深入挖掘公司的内部控制缺陷和风险。最后，内部审计人员需具备撰写高质量审计报告的能力以及良好的沟通能力，以准确表述出审计发现的问题并能与被审计单位有效沟通。总之，内部审计专业能力是内部审计人员必须具备的重要能力，它对于公司的内部控制和监督至关重要。
二、国有企业内部审计人员职业发展现状
（一）职业精神层面
国有企业内部审计人员应具备良好的职业精神，以独立、客观、公正的态度去完成内部审计工作。但是在实际内部审计工作中，仍存在个别的审计风险。由于内部审计人员与其他被审计部门单位同属一个企业，在日常交际中难免受个人因素影响，可能会碍于情面对于发现的问题仅口头告诫而不计入报告中，也可能受审计人员自身的好恶原因对于被审计单位的问题夸大，并将这种判断带入审计底稿和报告中，这就导致审计报告失真，内部审计的权威性也将受到挑战，并影响后期的审计整改沟通。随着各项相关的法律和制度不断地发生变化，如果内部审计人员的行为不严格遵循法律和制度，也将导致组织政策和法规的失效。在内部审计中，安全和隐私问题也是无法回避的，如果由于内部审计人员操作不当，甚至故意将企业商业机密、内部审计数据等关键信息泄漏，将给国有企业带来极大的威胁，甚至会导致国有企业的经济和声誉上受损。
（二）专业能力层面
在综合知识储备上。目前，国有企业内部审计人员多数由财务岗位人员转岗而来，具备一定的财务知识，但关于法学、信息技术、工程管理等知识储备较薄弱。 在国有企业内审工作中，内审人员往往长期在审计岗位工作，与其他部门的交流和岗位流动较少。这种稳定的人力资源管理模式下，虽然积累了丰富的实务经验和深厚的审计功力，但也可能导致内审人员的工作热情逐渐消退，思维固化，创新意识不足。内部审计人员可能会采用单一的角度看问题，导致审计工作质量下降，对于企业的生产经营效率提升帮助有限，同时阻碍着内部审计自身的能力建设。在处理实际业务中，有时内部审计人员仅仅将自己局限于简单的检查陈述和费用核对，只检查一些细节并报告关于错误的发现，而没有提供实质性的建议来优化流程，仅根据模板式进行审核，没有深入了解实际业务流程，从而导致审计建议不够实用。
在内部审计增值服务能力上，由于一些内部审计部门可能没有充分理解增值性服务的概念和价值，只是发现问题和提出建议，并没有意识到如何让这些建议变成实际操作和帮助企业实现战略目标。
在信息化审计技能上。许多组织已经意识到了信息化的重要性，但是内部审计在信息化方面的应用仍面临诸多限制因素。首先，内部审计人员缺少相关的专业知识和技能。信息化是一个非常专业的领域，需要具备一定的技能和知识，否则将会降低其效率和工作质量。其次，国有企业内部审计人员在数字化审计方面的运用还不够充分。内部审计人员仅仅针对某些领域，如财务数据和营销数据等，进行了一些基础的数据分析，而没有对整体数据进行综合分析，采用的数字化审计方法也仅限于查询筛选和电子表格排序统计等基础操作。由于内部审计人员的专业局限性，将无法有效地将信息化技术应用到审计中，数字化审计也因此被束之高阁，导致内部审计的履职受到了影响。
在后续审计能力建设上。内部审计人员的专业能力发展受到培训体系不完善的制约。这一问题主要表现在以下几个方面：首先，内部审计人员缺乏全面的理论知识。目前，大多数内部审计人员的培训过程缺乏系统化、全面的理论知识，这使得他们难以及时发现和解决潜在的风险问题。在现实中，很多内部审计人员的培训过程仅注重理论知识，缺乏实际操作经验的培训。这导致了内部审计人员在实际操作中往往难以熟练掌握内部审计技能和方法，也无法更好地适应工作场景。内部审计培训过程缺乏专业化的培训，这使得内部审计人员难以掌握最新的审计技术和方法，无法更好地服务于企业的发展。有些内部审计人员的培训过程仅仅是为了达到工作的基本要求，缺少定期更新和进修的机会。这导致内部审计人员缺乏深入学习新的内部审计标准、法律法规和技术工具的机会，从而无法全面理解行业特殊性质的风险和机会。
此外，内部审计是一项需要广泛专业知识和技能的工作，包括金融、财务、信息技术、工程等领域。然而，目前相关内部审计的培训方式仍存在一些问题，仅靠传统的课堂教学和特定工作项目的培训，虽然能够提供一定的知识和技能，但也存在一定的局限性。再加上一些企业对内部审计培训资金投入不够，也导致培训质量和效果受到限制，使得内部审计人员专业能力提升不足。
三、 国有企业内部审计人才队伍建设提升路径
（一）打造崇高职业精神，切实行使好审计监督权
内部审计职业道德可总结为：一是要廉洁自律，防范廉政风险。二是遵守保密原则，保护被审计单位合法权益。三是要依法依规进行审计。国有企业内部审计人员要严格遵守审计职业道德规范，强化纪律意识，在法律、纪律面前始终坚持高标准、严要求，廉洁自律，无私无畏；审计过程中守住客观公正的法度，对内部审计发现的问题不回避、不退缩、不手软，提出切实可行的解决办法并加强后续监督整改措施，以得到组织的信任和被审计单位的配合，最终达到理想审计效果。
（二）优化人才结构，完善激励机制
近年来，国有企业管理层普遍提出“内部审计多元化”的需求，因此，内部审计部门在安排审计人员的时需从多角度出发，注重内审人员的知识和年龄结构。在人力资源上，应当充分考虑到审计人员的专业背景，在保证会计、审计专业知识的同时，要注意在管理、法律、工程等方面安排相应的人员，以综合提高审计人员的能力水平。建议在内部审计机构中增加部分法学、统计学、信息化技术、工程建设等非会计、审计专业背景的人员，形成一支多元化的审计团队。特别注重引进吸收既有审计专业能力，又有经济管理等实际工作经验的新型复合型人才，尽快补齐内部审计人力资源不足。与此同时，建立有效的考核和激励机制，也变得非常紧迫。国有企业应该制定内部审计人员职业发展的中长期计划，特别是针对那些学历较高、具有一定潜力的审计新人，打通职业发展通道，提供具有竞争力的薪资水平，鼓励内部审计人员在本岗位上提高综合素质和专业能力。同时，将内部审计人员参与审计项目的次数和表现纳入考核，并与所在单位的工作考核挂钩。对于连续表现突出的内部审计人员，应该给予职务晋升等激励，以提高审计人员的工作积极性。
（三）以创新思维和专业能力更好地服务企业
新时期，审计前沿知识和新技能不断涌现，促使着内部审计人员不断学习以扩大审计视野。除了在专业知识上保持专业和精通，内部审计人员还需要广泛了解相关经济领域的知识，并及时更新企业面临的内外部经济环境、发展机遇和挑战等方面的知识。不再只是套用法规找问题，而是为企业领导层提供咨询服务，解答疑惑。因此，内部审计人员应站在更高的角度，将企业的战略目标作为内部审计工作导向，将企业的年度工作任务目标转化为内部审计的关注重点，以实事求是的态度揭示问题，从更高层次分析问题的本质，能够熟练、准确、发现和解决的问题，提升审计实务处置能力，并增强与多个部门协调合作的能力，在审计方法和审计方面积极创新。在数据采集、计算、筛选、判断和分析方面，充分利用计算机信息技术，以提高审计效率。
（四）打造高质量审计培训模式，增强职业胜任能力
为了打造高质量的审计培训模式，提高职业胜任能力，建立完善的培训体系是关键。首先，需要制定培训计划，明确培训目标和内容。其次，根据不同职位和等级的要求，逐级设置培训内容和方法。最后，定期评估和调整培训内容和方法，确保培训的针对性和有效性。这样的培训体系可以帮助审计人员不断提升自己的专业能力，更好地服务于客户和社会。为了使培训更加实用有效，应该注重实践，结合实际案例进行培训。通过在线学习和实时反馈，可以提高培训的效率和便捷性。同时，还可以引入实时反馈机制，及时了解学员的学习进度和掌握情况，针对性地改进培训内容和方法。这样的培训方式可以帮助学员更好地理解和掌握知识，提高实践能力和解决问题的能力。
除了建立完善的培训体系和加强实践培训外，实施考核制度也是关键环节。通过考核，可以评估学员的学习成果和实践能力，发现问题并及时改进。同时，考核也可以激励学员不断提升自己的能力，更好地服务于客户和社会。因此，建立科学合理的考核制度，是培训体系中不可或缺的一部分。在进行培训时，我们可以采用多种方式来评估和反馈学员的知识和能力，以帮助他们更好地了解自己的学习情况和不足之处，从而提高学习积极性和主动性。除了传授理论知识，还可以引入案例教学，将真实案例融入培训内容，让学员亲身参与、模拟解决问题的过程，从而提高实际操作能力和借鉴实践经验。在培训过程中，应该以人为本，因为每个人的知识和经验水平都不同。因此，提供个性化的学习服务也是非常重要的。我们可以根据不同学员的需求和背景，设计并提供不同的培训方案和手册，让学员更加自主、灵活地选择符合自己需求和兴趣的内容，从而提高学习效率和质量。在审计培训中，注重实践环节的设置，让学员能够在实践中掌握所学的知识和技能，同时也可以利用现代技术手段，提高学员的学习效果。现代技术手段对于审计培训的学习和实践有着重要的作用。
由于审计工作涉及面非常广，需要具备很多方面的知识和技能，因此，培训内容的多元化对于学员来说是非常必要的。为此，可以开设各种不同类型的课程，包括经济学知识、工程造价知识、法律知识、信息化审计技术手段和工具等，以满足学员的不同需求。同时，我们也需要创新培训模式，提高培训的质量和效果。这就需要大量的培训资金的扶持，如果没有足够的资金投入，便无法提供高质量的培训和教育。因此，内部审计机构应该向管理层争取更多的资金支持，用于内部审计人员的培训计划，以确保实现高质量的培训计划。只有这样，我们才能为学员提供更加优质的培训服务，让内部审计人员在实践中不断提升自己的能力和水平。
四、总结
内部审计是企业内部监督的重要角色，因此内部审计人员更需要时刻关注自身的职业精神和专业能力，注重道德操守和内心的执着追求，始终坚持审慎、公正、独立和保密的原则，秉持“以人为本、客观公正”的审计理念，以保持良好的业务素养和专业水平。同时，内部审计人员也需要注重沟通和人际交往能力的发展，了解企业的业务和行业动态，强化自我反省和学习能力，以达到业务优化和风险控制的目标。内部审计人员需要持之以恒地努力和精进自身的能力和素养，以提供更加专业、高效和全面的审计服务，为企业的可持续发展保驾护航。在内部审计工作中，积极适应新的审计标准和技术创新，为企业提供更加全面、深入和高效的审计服务。
文/智晓龙
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